El derecho a la debida orientación del administrado, inducción a error y sus implicancias tributarias

Abstract

This research work is focused on highlighting the importance of the right of the administrated to the proper orientation and the recognition of the induction to error on the part of the Tax Administration, in the exercise of its various powers, as a cause for exoneration of liability, that do not allow the loss of benefits or rights or are charged with infractions or tax penalties. For this purpose, examples were developed, which are based on the arguments and criteria assumed and reflected in various resolutions of the Tax Court, identifying, in each of the cases, the harmful effects that could be generated for the taxpayer. In addition, the lack of tax regulation of the induction of error was evidenced as an exemption from liability, which would enable the supplementary application established in Rule IX of the Tax Code. Finally, to propose that the Tax Administration, in the exercise of its functions, apply the constitutionally recognized guarantees, such as the public interest, based on the equality of rights and obligations, of the parties that make up the tax legal relationship and, in the case specific of the power to sanction, in addition, the recognition of principles and defenses recognized in the TUO of the Law of General Administrative Procedure.

El presente trabajo de investigación se encuentra enfocado en resaltar la importancia del derecho del administrado a la debida orientación y el reconocimiento de la inducción a error por parte de la Administración Tributaria, en el ejercicio de sus diversas facultades, como una causal de eximente de responsabilidad, que no permitan la pérdida de beneficios o derechos o se le impute infracciones o sanciones tributarias. Con ese propósito se desarrollaron ejemplos, que tienen como sustento los argumentos y criterios asumidos y plasmados en diversas resoluciones del Tribunal Fiscal, identificando, en cada uno de los casos, los efectos nocivos que podrían generarse para el contribuyente. Además, se evidenció la falta de regulación tributaria de la inducción a error como eximente de responsabilidad, lo que habilitaría la aplicación supletoria establecida en la Norma IX del Código Tributario. Para finalmente, proponer que la Administración Tributaria en ejercicio de sus funciones, aplique las garantías reconocidas constitucionalmente, tales como, el interés público, basado en la igualdad de derechos y obligaciones, de las partes que conforman la relación jurídico tributaria y, en el caso específico de la facultad de sancionar, además, el reconocimiento de principios y eximentes reconocidos en el TUO de la Ley del Procedimiento Administrativo General.