La aplicación del Régimen de Detracciones en el Servicio de Transporte de Pasajeros y la necesaria evaluación de su inequidad

Abstract

Lo planteado en esta tesis es la afectación del principio de igualdad y de capacidad contributiva al incluir dentro del régimen de detracciones al servicio de transporte de pasajeros por vía terrestre. Ello, debido a que si bien el régimen de detracciones tuvo como objetivo original recaudar anticipadamente el Impuesto General a las Ventas de modo que el cliente deposite el monto detraído en una cuenta especial del proveedor, en el transcurso del tiempo se han incluido operaciones sin un trato diferenciado, como es el caso del servicio de transporte de pasajeros por vía terrestre pese a no estar gravado con el Impuesto (por estar exonerado). Asimismo, la determinación del monto de la detracción, se realiza en función de los ejes de los vehículos que transitan por las garitas de peaje a nivel nacional, cuando en el resto de operaciones el SPOT de calcula aplicando un porcentaje sobre el valor de la operación. Observamos claramente que no se está aplicando el principio de igualdad y capacidad contributiva, afectando a este sector, ya que, si bien el legislador habría buscado su formalización al incluirlo en el sistema, no se toma en cuenta la tributación efectiva de este sector por otros impuestos distintos al Impuesto General a las Ventas a los que se pueda aplicar los fondos existentes en la cuenta de detracciones, así como las diversas restricciones que existen para la liberación de los fondos. Con ello, al aplicarse el SPOT a un servicio no gravado con el IGV, perjudica la liquidez de estas empresas. En conclusión, considero que la norma que dispone la inclusión del servicio antes indicado en el sistema de detracciones debe revisarse y/o anularse por no ajustarse al principio de igualdad y capacidad contributiva, en el sentido que este es un servicio exonerado del impuesto general a las ventas y el pago adicional de detracción distinto a todos los afectos al sistema SPOT.

The topic raised in this thesis is the impact of the principle of consistency and taxpaying capacity by including the passenger land transportation service within the “detracciones” system. This is due to the fact that although the original purpose of the “detracciones” (withholding tax) regime is to collect the General Sales Tax in advance through the customer’s payment of the amount withheld as a deposit into a special supplier’s bank account, operations have been included without a differentiated treatment with the course of time. This is the case of the passenger land transportation service despite not being subject to taxes (because of being exempt). Likewise, the assessment of the “detracciones” amount is made based on the axles of the vehicles that pass through the toll gates at the national level, whereas for the rest of the operations, the Tax Liabilities of the Payment System (SPOT) are calculated by applying a percentage on the value of the operation. We clearly see that the principle of consistency and taxpaying capacity is not being applied, for which, this sector is being affected. Although the legislator would have sought its formalization by including it in the system, it does not take into account the effective taxation of this sector regarding taxes other than the General Sales Tax to which the existing funds in the “detracciones” bank account can be applied, as well as the various existing restrictions for the release of such funds. Thus, by applying the SPOT to a service that is not taxed with the IGV, it harms the liquidity of these companies. In conclusion, I consider that the rule that includes the service mentioned lines above in the “detracciones” system must be revised and/or annulled for not complying with the principle of consistency and taxpaying capacity. This is because such service is exempt from the General Sales Tax payment and the additional “detracciones” payment is different from all those subject to the SPOT.