Problemática en el reconocimiento de ingresos por concepto de comisiones de las Administradoras de Fondos de Pensiones por aplicación del devengo fiscal

Abstract

El presente trabajo de investigación analiza la problemática entorno al reconocimiento de ingresos por concepto de comisiones de las administradoras de fondos de pensiones en el Perú (AFP), por aplicación de las reglas del devengo fiscal vigente desde el año 2019 hasta la actualidad, estas empresas forman parte del sistema privado de pensiones, sistema creado en noviembre 1992, encargada de la administración, inversión y pago de los fondos de pensiones. En ese sentido, revisaremos el modelo negocio de estas empresas, la naturaleza del servicio de administración de fondos y los pronunciamientos de la Administración Tributaria y Tribunal Fiscal con respecto al reconocimiento de ingresos por servicios antes de la entrada en vigencia de las nuevas reglas del devengo fiscal, con la intención de conocer el contexto de esta problemática. Finalmente, se analiza las condiciones de la regla general del devengo fiscal, así como la regla específica aplicable para el reconocimiento de ingresos por prestación de servicios de realización continuada y se presenta dos escenarios considerando el plazo de vigencia del contrato de afiliación o traspaso y el proceso de acreditación con la finalidad de evaluar el momento de ocurrencia del devengo fiscal para este tipo de ingresos por comisiones.

This research analyzes the problem around the recognition of commissions income of the Pension Fund Administrators in Perú (AFP) by application of the fiscal accrual rules in force since 2019, these companies are part of the private pension system, that created in November 1992, who are in charge of the management, investment and payment of pension funds. In that sense, we will review the business model of these companies, nature of the pension Fund manager and the pronouncements of Tax Administration and Fiscal Court for revenue recognition of income from services before the entry of validity of the new rules of the fiscal accrual, with intention of knowing the context of the problematic. Finally, all the conditions of the general rule of fiscal accrual are analyzed, as well as the specific rule applicable for the recognition of income from the provision of continuous realization services and two scenarios are presented considering the period of agreement duration and the accreditation process with the purpose of evaluating the timing of tax accrual for this type of commission income.