Evaluación de la depreciación en Filtros S.A: perspectiva financiera y tributaria al 31.12.2022

Abstract

Este trabajo de suficiencia profesional tiene como objetivo principal el evaluar la estimación de la vida útil, método de depreciación y la revaluación que la compañía emplea para calcular y registrar sus activos fijos contablemente al 31 de diciembre de 2022, desde una perspectiva financiera y tributaria. El propósito es determinar el método más adecuado o las normativas más apropiadas para garantizar un rendimiento óptimo de la compañía, basándose en los resultados obtenidos. La información correspondiente a los años 2021 y 2022 ha sido la base fundamental de este análisis. Además, se llevó a cabo una revisión retrospectiva del activo fijo para evaluar el impacto acumulado hasta el 31 de diciembre de 2022 y así poder contrastar los efectos financieros con los efectos tributarios. Para realizar la evaluación de la depreciación efectuamos diversas pruebas de auditoría, desde la conciliación operativa para validar la integridad de la información hasta el recálculo global de la depreciación con tasas financieras y tributarias. Así como la evaluación de la vida útil asignada, recolectando información de la gerencia de FILTROS S.A e información de empresas del mismo rubro. Los resultados indican la necesidad de que la empresa fortalezca el control de sus activos desde una perspectiva financiera, lo que permitiría una representación más precisa del verdadero impacto en su contabilidad. Además, se sugiere mantener un control fiscal adecuado para evitar posibles repercusiones frente a las autoridades tributarias. El rubro “Activo Fijo” representa el 60% del total del Activo, y es crucial que sus efectos se reflejen de manera más eficiente en la contabilidad. Sin embargo, al aplicar un tratamiento tributario, se omiten varios conceptos y se limita el uso real que la empresa hace de sus activos. Esto resultó en activos totalmente depreciados por una inadecuada estimación de vida útil, así como la imposibilidad de utilizar la revaluación para activos que lo requieran, debido a restricciones impuestas por la normativa tributaria.

This work of professional sufficiency has as main objective to evaluate the estimate of useful life, method of depreciation and the revaluation that the company uses to calculate and record its fixed assets accounting as of December 31, 2022, from a financial and tax perspective. The purpose is to determine the most appropriate method or regulations to ensure optimal performance of the company, based on the results obtained. The information for the years 2021 and 2022 has been the fundamental basis of this analysis. In addition, a retrospective review of fixed assets was carried out to assess the cumulative impact up to December 31, 2022, to compare the financial effects with the tax effects. To perform the assessment of depreciation we perform various audit tests, from operational reconciliation to validate the integrity of the information to the global recalculation of depreciation with financial and tax rates. As well as the evaluation of the assigned useful life, collecting information from the management of FILTROS S.A and information of companies of the same category. The results indicate the need for the company to strengthen the control of its assets from a financial perspective, which would allow a more accurate representation of the true impact on its accounting. In addition, it is suggested to maintain adequate fiscal control to avoid possible repercussions against the tax authorities. “Fixed assets” represent 60% of total assets, and it is crucial that their effects are reflected more efficiently in accounting. However, when applying a tax treatment, several concepts are omitted and the actual use that the company makes of its assets is limited. This resulted in assets totally depreciated due to an inadequate estimate of useful life, as well as the inability to use the revaluation for assets requiring it, due to restrictions imposed by tax regulations.