¿Los medios probatorios calificados como extemporáneos en base a lo previsto en los artículos 141° y 148° del código tributario deben ser valorados en el proceso contencioso administrativo?

Abstract

This paper analyzes the problems related to the rules that should be applied during the assessment of the evidence presented at the Judicial Tax Court when those means of proof where not accepted by the Administrative Tax Court in a decision submitted under the Articles 141° and 148° of the Peruvian Tax Code. For that purpose, we investigate the relevance of the rules provided by Articles 141° and 148° of the Peruvian Tax Code, which contribute to give legitimacy and effectiveness to the collaboration duty that taxpayers must accomplish during the tax audits conducted by the Peruvian Tax Administration, which constitutes the basis of the tax controversy discussed whereas at the administrative level or at the judicial process. Furthermore, we raise awareness of the characteristics that are inherent to the Contentious - Administrative Process, governed by Law N° 27184, in order to discover if the reference to the Full Jurisdiction Principle justifies the different treatment that could be applied to the referred extemporaneous evidence at the judicial instance in comparison to the rules that are mandatory applied at the Administrative Tax Court. Finally, we suggest to modify Law N° 27584 in order to establish uniform rules related to the assessment of the extemporaneous evidence, regardless if the tax controversy is legally discussed at the administrative or the judicial court.

El presente trabajo aborda la problemática vinculada a las reglas de valoración de los medios probatorios presentados durante la tramitación del proceso contencioso - administrativo, con el objetivo de dilucidar si los medios probatorios calificados como extemporáneos en aplicación de las reglas previstas en los artículos 141° y 148° del Código Tributario deben ser admitidos a trámite en la vía judicial. Para dicho propósito se analiza la pertinencia de las reglas procedimentales previstas en el Código Tributario, las cuales coadyuvan a que el deber de colaboración de los contribuyentes adquiera eficacia durante la tramitación del procedimiento de fiscalización, permitiendo así delimitar los aspectos que serán objeto de la controversia discutida en el seno del procedimiento contencioso - tributario. Asimismo, se evalúan las características inherentes al proceso contencioso - administrativo regulado en la Ley N° 27584, a fin de comprobar si la remisión al principio de plena jurisdicción justifica la distorsión que se produce cuando las reglas de valoración aplicables en la vía administrativa difieren de las reglas que se pretenden aplicar en el ámbito judicial. Finalmente, se sugiere que modificar la Ley N° 27584 a efectos de establecer reglas uniformes en la valoración de los medios probatorios, que resulten de aplicación tanto en el ámbito administrativo como en el judicial.