Análisis tributario relativo al devengo de ingresos a la luz de la NIIF 15 ingresos de actividades ordinarias procedentes de contratos con clientes

Abstract

En el presente trabajo de investigación, a la luz de la próxima entrada en vigor de la NIIF 15 Ingresos de actividades ordinarias procedentes de contratos con clientes, se pretende analizar el concepto del devengo en su acepción contable y jurídica, así como los criterios establecidos por el Poder Judicial, el Tribunal Fiscal y Administración Tributaria cuando lo definen para efectos tributarios, además de analizar los principales aspectos contables en el reconocimiento de ingresos en aplicación de la NIIF 15, todo ello en aras de mostrar la problemática y discusión que se ha generado al momento de definir dicho concepto, la cual toma más relevancia con la entrada en vigencia de la NIIF 15 antes mencionada, para finalmente plantear posibles alternativas de solución ante tal problemática, como la migración al balance único con correcciones extracontables o la inclusión de una definición del devengo en la propia Ley del Impuesto a la Renta.

In this research work, in the light of the upcoming entry into force of IFRS 15 Revenue from contracts with customers, we intend to analyze the concept of accrual in its accounting and legal meaning, as well as the criteria established by the Judiciary, the Tax Court and the Tax Administration when defining it for tax purposes, in addition to analyzing the main accounting aspects in the recognition of income in application of IFRS 15, all in order to show the problems and discussion that have been generated when defining said concept, which takes on greater relevance with the entry into force of the aforementioned IFRS 15, to finally propose possible alternative solutions to such problems, such as migration to the single balance sheet with extra-accounting corrections or the inclusion of a definition of accrual in the Income Tax Law.