Problemática en la deducción de gastos por regalías por licencia de marca

Abstract

Esta investigación aborda la problemática que enfrentan las empresas en el Perú al intentar deducir, para efectos tributarios, los gastos por pago de regalías empresariales. En particular, se analiza el principio de causalidad, un requisito clave para que la Administración Tributaria acepte estos gastos como deducibles. Se exploran las dificultades que tienen las empresas para demostrar que estas derogaciones están directamente relacionadas con la generación de renta gravada. En el primer capítulo, se desarrolla el concepto de principio de causalidad y su aplicación en la deducción de regalías, junto con una revisión del marco normativo y mercantil que rige estas operaciones en el país. Luego, en el segundo capítulo, se examina si las herramientas de precios de transferencia pueden servirnos de apoyo para sustentar la deducibilidad de estos gastos. Dentro de este análisis, se revisa el principio Arm’s Length y las modificaciones normativas que han reforzado el criterio de sustancia económica en operaciones con intangibles. Finalmente, se analiza jurisprudencia relevante para entender cómo las autoridades tributarias y judiciales han interpretado la deducción de regalías por licencia de marca. Con este estudio, se busca aportar claridad sobre la viabilidad de estos gastos como deducibles ante la Administración Tributaria.

This research examines the implications surrounding the deductibility of business royalty payments in Peru, with a particular focus on the principle of causality as a fundamental requirement for their acceptance by the Tax Administration. The study explores the complexities that taxpayers face in demonstrating that such expenditures are directly linked to the generation of taxable income, a prerequisite for their recognition as deductible expenses under the applicable tax framework. The first chapter provides an in-depth analysis of the principle of causality and its application in the deduction of royalty payments, alongside a review of the legal and commercial framework governing these transactions in Peru. The second chapter evaluates whether transfer pricing mechanisms may serve as a means to substantiate the deductibility of such expenses, considering the challenges associated with proving their economic justification. Within this context, the study examines the Arm’s Length principle and recent regulatory developments reinforcing the economic substance requirement in transactions involving intangibles. Lastly, the research analyzes relevant case law to assess how tax and judicial authorities have interpreted the deductibility of royalties paid for brand licensing. By examining these legal precedents, this study aims to provide clarity on the viability of such expenses as deductible for tax purposes and to outline effective strategies for substantiating their causal link before the Tax Administration