Análisis y determinación sobre la imposición del impuesto a la renta al contrato de provisión de capacidad satelital a partir de la sentencia de casación 474-2016

Abstract

La presente investigación analiza el tratamiento del Impuesto a la Renta aplicable a los contratos de provisión de capacidad satelital, definidos como servicios de transmisión de datos, imágenes y voz mediante tecnología satelital, a partir del análisis de la Sentencia de Casación N.º 474-2016 de la Corte Suprema del Perú. Dicha resolución fundamenta su razonamiento en una calificación jurídica basada exclusivamente en el derecho interno, obviando los estándares del derecho tributario internacional. El estudio técnico y jurídico evidencia las limitaciones de esta aproximación unilateral, proponiéndose como alternativa una aproximación autónoma, conforme al principio de interpretación funcional de los Convenios para Evitar la Doble Imposición (CDI) y los modelos elaborados por la OCDE y la ONU. Esta visión permite armonizar la tributación con la realidad económica subyacente de la operación, calificando las rentas generadas como beneficios empresariales (business profits), atribuibles al Estado de residencia del operador satelital. Solo la existencia de un establecimiento permanente en el Estado fuente habilitaría su potestad tributaria. En contraste, una solución basada exclusivamente en la naturaleza jurídica del contrato, como la adoptada en el fallo citado, resulta parcial, controversial y no alineada con las mejores prácticas internacionales. Se concluye que las rentas derivadas de estos contratos no deben estar gravadas en Perú, salvo que el operador configure un nexo sustancial mediante establecimiento permanente o mediante acuerdos multilaterales que asignen facultades impositivas equitativas.