Imposición a la renta a los servicios de Streaming brindados por empresas no domiciliadas mediante el modelo de negocio B2C y sus mecanismos de control

Abstract

La digitalización ha transformado el uso de servicios como los de entretenimiento de plataformas digitales transmitidas en línea. Las empresas multinacionales tales como Netflix, MAX, Disney, Amazon Prime, Video, Spotify, entre otros, operan ampliamente en Perú generando rentas significativas. Sin embargo, la legislación tributaria de Perú no establece una regulación específica para la tributación de dichas rentas cuando son producidas por empresas no domiciliadas y cuyos servicios son prestados a personas naturales sin negocio domiciliadas en Perú. El presente trabajo de investigación aborda las implicancias tributarias del Impuesto a la Renta de los servicios de streaming en Perú. La metodología se centra en un análisis normativo y comparativo de legislaciones de Estados que adoptaron las recomendaciones de la OCDE, identificando la ausencia de un marco legal que grave estas operaciones y permita un mecanismo de control efectivo. Las principales propuestas incluyen la modificación de la normativa para gravar las rentas generadas por las empresas no domiciliadas que ofrecen estos servicios a personas naturales, la implementación de mecanismos de control que permitan identificar al grupo de contribuyentes y una propuesta de metodología de recaudación eficiente a través de adaptaciones en la Ley del Impuesto a la Renta (en adelante LIR), su Reglamento y el Código Tributario relacionado con la facultad de fiscalización. Además, se busca que las multinacionales que operan estos servicios contribuyan con los impuestos correspondientes, basándose en un criterio de conexión de renta por utilización económica en el país más amplio del que se encuentra establecido en la ley.

Digitalization has transformed the use of services like online entertainment from digital platforms. Multinational companies such as Netflix, MAX, Disney, Amazon Prime Video, and Spotify, among others, operate extensively in Peru, generating significant income. However, Peruvian tax legislation doesn´t establish specific regulations for taxing this income when it's produced by non-resident companies whose services are provided to individual consumers domiciled in Peru. This research paper addresses the tax implications of Income Tax on streaming services in Peru. The methodology focuses on a normative and comparative analysis of legislation from states that have adopted OECD recommendations, identifying the absence of a legal framework that taxes these operations and allows for effective control mechanisms. The main proposals include modifying regulations to tax the income generated by non-resident companies offering these services to individuals, implementing control mechanisms to identify this group of taxpayers, and proposing an efficient collection methodology. This would involve adaptations to the Income Tax Law, its Regulations, and the Tax Code related to audit powers. Furthermore, the aim is for these multinational companies operating streaming services to contribute their corresponding taxes, based on a broader economic utilization income connection criterion in the country than what is currently established by law.