Impacto tributario de las situaciones de emergencia sobre la condición de domiciliado de personas naturales en el Perú

Abstract

El presente estudio analiza el impacto tributario de las situaciones de emergencia sobre la condición de domiciliado de personas naturales en el Perú. En particular, se examina cómo las emergencias, tales como pandemias, desastres naturales u otros eventos que alteren la movilidad de las personas, pueden afectar la residencia fiscal de los contribuyentes y, por ende, sus obligaciones tributarias. A través de un análisis de casos específicos, la investigación identifica las principales problemáticas que surgen en la determinación del domicilio fiscal bajo circunstancias excepcionales; actualmente la Ley y el Reglamento del Impuesto a la Renta sólo establece criterios objetivos para calificar a una persona natural como domiciliada en el país, sin embargo consideramos que, existen otros criterios para exonerar a una persona de ser calificada como domiciliada tomando en consideración el Marco Constitucional Peruano en situaciones de Emergencia además de la norma comparada con otras jurisdicciones. Asimismo, se proponen recomendaciones para la adaptación de la normativa tributaria a fin de brindar mayor claridad y seguridad jurídica a los contribuyentes en situaciones de emergencia estableciendo el centro de intereses vitales como criterio vinculante a fin de que el Estado pueda ejercer potestates tributarias a los hechos económicos que incidan en el gravamen de sus rentas. El estudio concluye que la legislación actual presenta vacíos en aquellas situaciones de emergencia para la calificación de una persona como domiciliada, sugiriendo la necesidad de una reforma para adecuar las disposiciones tributarias a los nuevos contextos globales y nacionales.

This study analyzes the tax impact of emergency situations on the tax residence status of individuals in Peru. In particular, it examines how emergencies, such as pandemics, natural disasters, or other events that alter people's mobility, can affect taxpayers' fiscal residence and, consequently, their tax obligations. Through an analysis of specific cases, the research identifies the main issues that arise in determining tax residence under exceptional circumstances. Currently, the Income Tax Law and Regulations only establish objective criteria for qualifying an individual as domiciled in the country. However, we believe that there are other criteria for exempting a person from being classified as domiciled, taking into account the Peruvian Constitutional Framework in emergency situations, as well as comparative norms from other jurisdictions. Furthermore, recommendations are proposed for adapting tax regulations to provide greater clarity and legal certainty to taxpayers in emergency situations by establishing the center of vital interests as a binding criterion, so that the state can exercise tax powers over economic activities affecting the taxation of their income. The study concludes that the current legislation has gaps in emergency situations for qualifying a person as domiciled, suggesting the need for reform to adjust tax provisions to new global and national contexts.