Evaluacion de los procedimientos internos para el reconocimiento de ingresos por emisión de bonos bajo la NIIF 15: caso de empresa de servicios financieros

Abstract

El presente trabajo tiene como principal objetivo evaluar los procedimientos internos en el reconocimiento de ingresos por los servicios de asesoría financiera, estructuración de emisión de bonos y comisión de éxito bajo el marco de la Norma Internacional de Información Financiera 15 (NIIF 15) en una empresa del sector de servicios financieros. La NIIF 15 establece un modelo de cinco pasos para el reconocimiento de ingresos basado en la transferencia del control de los servicios al cliente. En base a este marco, se realizó un análisis a la empresa Inversiones Segura S.A. para validar si evalúa de manera correcta las obligaciones de desempeño, determina el momento adecuado del reconocimiento del ingreso y ejerce controles internos que respalden el tratamiento contable. El alcance del presente trabajo incluye el análisis de un contrato con un cliente, entrevistas con las áreas que participan en el proceso de inicio a fin, documentación y/o evidencia que respalde la medición del avance de la prestación del servicio, y la comparación de la política interna con lo establecido por la NIIF 15. Los principales puntos relevantes del análisis son la evaluación del tratamiento contable con relación al reconocimiento de ingresos por los servicios mencionados, la evidencia de la adaptación de la norma a operaciones complejas del sector financiero y el apoyo como modelo de evaluación para otras empresas del mismo sector que enfrentan similares desafíos.

The main objective of this paper is to evaluate the internal procedures in the recognition of income from financial advisory services, structuring of bond issuance and success fee under the framework of International Financial Reporting Standard 15 (IFRS 15) in a company in the financial services sector. IFRS 15 establishes a five-step model for revenue recognition based on the transfer of control of services to the customer. Based on this framework, an analysis was carried out on the company Inversiones Segura S.A. to validate whether it correctly evaluates performance obligations, determines the appropriate time for the recognition of income and exercises internal controls that support the accounting treatment. The scope of this work includes the analysis of a contract with a client, interviews with the areas that participate in the process from start to finish, documentation and/or evidence that supports the measurement of the progress of the provision of the service, and the comparison of the internal policy with the provisions of IFRS 15. The main relevant points of the analysis are the evaluation of the accounting treatment in relation to the recognition of income from the aforementioned services, the evidence of the adaptation of the standard to complex operations in the financial sector and the support as an evaluation model for other companies in the same sector that face similar challenges.