Caso de estudio: tratamiento contable y tributario de los costos posteriores en los remolcadores

Abstract

El presente caso de estudio busca desarrollar cuál es el correcto tratamiento tributario y financiero definiendo nuevas políticas sobre el tratamiento de la depreciación de diques, vida útil del remolcador y el tratamiento de los overhauls en los remolcadores que son parte del rubro propiedad, planta y equipo de la empresa. La compañía realiza desembolsos posteriores en los que se incurren durante la vida útil del activo, frecuentemente existe controversias entre los contribuyentes y la Administración Tributaria, estos cambios deben cumplir con el criterio de reconocimiento establecido en el párrafo 7 de la Norma Internacional de Contabilidad N° 16 – “Propiedades, Planta y Equipo”. Al respecto, el artículo 22 del reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta establece el porcentaje anual de depreciación o el porcentaje máximo de depreciación, este se aplicará sobre el resultado de sumar los costos posteriores con los costos iniciales.

This case study seeks to develop the correct tax and financial treatment by defining new policies on the treatment of dock depreciation, useful life of the tugboat and the treatment of overhauls in tugboats that are part of the property, plant and equipment of the company. The company makes subsequent disbursements that are incurred during the useful life of the asset, there are frequently disputes between taxpayers and the Tax Administration, these changes must comply with the recognition criteria established in paragraph 7 of the International Accounting Standard No. 16 – “Property, Plant and Equipment”. In this regard, article 22 of the regulations of the Income Tax Law establishes the annual percentage of depreciation or the maximum percentage of depreciation, this will be applied to the result of adding the subsequent costs with the initial costs.